「海外所得」是指所得稅法第 8 條規定： 　　注意，香港、澳門地區來源所得，也屬海外所得。 　　海外課稅理由是為了維護租稅公平，所以政府對海外所得課稅。 　　依據財政部的政策，我國目前的所得稅制為「屬地主義」，只有國內所得才要課稅。 　　不過，有些公司或高所得個人利用海外所得免稅的漏洞節稅，甚至完全不用繳稅，政府因此參考國際經驗，如美國、韓國、加拿大等國的作法，制定最低稅負制度（Alternative Minimum Tax），因此將海外所得納入課稅，以維護租稅公平。 　　有了最低稅負制度，原本適用租稅減免規定而繳納較低所得稅負、或甚至免稅的法人或個人，至少要負擔一定比例的所得稅。 　　這樣可兼顧既有產業或社會政策，適度減緩過度適用租稅減免規定造成的不公平，彌補現制的不足。 　　此外為了實施「最低稅負制」，我國政府特別制定「所得基本稅額條例」。 　　計算好之後，假如報稅前年度收益超過670萬元，要依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」，就超出部分繳納20％的最低稅負所得稅。 　　670萬有調升過，最低稅負制自2006年上路後，一向以600萬元作為課稅門檻，但自103年度綜合所得稅各項扣免金額，以及申報最低稅負制的課稅門檻時，將最低稅負制的課稅門檻調高至670萬元。 　　將上述五項最低稅負的課稅項目加總，就得出「基本所得額」。 　　 　　假如基本所得額在670萬元以下，沒有繳納基本稅額的問題。 　　其實超過100萬，就要併入海外所得稅計算，海外所得還要加上自己國內的綜合所得稅，才能去扣掉670萬的免稅額。 　　透過公式計算並以金額為分水嶺，基本稅額為基本所得額減除新臺幣為670萬元後之餘額乘以20%。 　　超過670萬元者，要先計算出基本稅額再和一般所得稅額作比較。 　　如果一般所得稅額≧基本稅額，就不必再繳基本稅額； 　　如果一般所得稅額＜基本稅額，那麼除了原來的綜合所得稅額以外，還要就基本稅額和一般所得稅額的差額繳納所得稅。 　　而海外所得部分，一申報戶全年合計數未達100萬元者，不用計入基本所得額中計算；在100萬元以上者，應全數計入。 　　而海外所得在100萬元以上者，不一定就得申報繳納基本稅額，應視加總後之基本所得額依上述規定辦理。 　　如果有投資海外的股票、基金等商品，投資收益超過100萬元，報稅時就要注意是否符合申報最低稅負制的條件，而最低稅負制和綜合所得稅為兩者擇高課稅，因此仍須分別計算過後，再決定怎麼報稅最有利。 　　為了方便計算計算，「個人海外所得之項目或類別」與「中華民國來源所得」相同，亦分為10 類： 　　海外所得達100萬元者，不一定需繳納基本稅額，原因在於要計算「個人基本所得額」是否超過670萬元。 　　基本所得額未達670萬元者，沒有繳納基本稅額之問題。 　　「基本所得額」是最低稅負制的計算基礎，要用此計算基本稅額的金額。 　　個人部分，依所得稅法規定計算的綜合所得淨額，加計應計入最低稅負稅基之免徵、免納所得額或扣除金額後之合計數。 　　個人海外所得在100萬元以上者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得、非現金捐贈金額及綜合所得淨額後，計算基本所得額。 　　計算方式是用「交易時的成交價」減除「原始取得成本」，再扣除相關必要費用，例如手續費等，並經稽徵機關核實認定。 　　無法提出相關成本費用，不動產就按實際成交價格的12％、有價證券按實際成交價格的20％，其餘財產按實際成交價格的20％來計算所得額。 　　而國內財產交易損失可以在三年內相抵扣除，但海外財產交易若有損失，必須從同年度海外財產交易所得扣除，扣除額以不超過該財產交易所得為限。 　　 　　甲去年投資一戶房屋，賠500萬，在今年又投資另一戶房屋，賺了2,000萬，甲就可以用1,500萬申報所得稅； 　　但若是海外所得，就只能以當年度的損益相抵扣除。 　　最低稅負制的稅基有海外所得、特殊保險給付、私募受益憑證所得及非現金捐贈等項目，加總起來超過670萬就要進行申報。 　　而當海外所得超過100萬，就需納入基本所得稅額計算。 　　進行申報並不一定要繳稅，若是國內所得需繳納的稅負，大於等於全球所得應繳納的最低稅負，就只要繳納國內稅負即可。 　　若乙在國內所得1,000萬、海外所得1,670萬，兩者加起來為全球所得2,670萬，2,670萬再扣掉免稅額670萬，等於2,000萬，也就是全球應課稅所得，其再乘以20%（單一稅率），就是乙在全球所得應繳的最低稅負400萬。 　　但乙在國內所得1,000萬的部分，就要繳納所得稅400萬，大於等於全球所得應繳的最低稅負，因此無須再繳納最低稅負。 　　個人海外所得課徵基本稅額，須同時符合下列四項要件： 　　海外所得以「戶」為單位，一整家人一起計算： 　　簡單講，海外所得要滿百萬。 　　無須繳納基本稅額 　　基本稅額＝（基本所得額—670萬）×20% 　　無須繳納基本稅額。 　　則視海外已納稅額扣抵金額之大小來繳納。 　　無須繳納基本稅額 　　應繳納之基本稅額＝基本稅額－一般所得稅額－海外已納稅額扣抵金額 　　除了中華民國來源所得及大陸地區來源所得外，其餘均屬於海外所得的課徵範圍，例如所得來自於港、澳、美、加、BVI、Samoa … 等均屬之。 　　符合下列條件之一者： 　　海外所得的申報是以「戶」為計算及申報單位： 　　例如： 　　不一定。 　　首先要計算「個人基本所得額」是否超過「670萬元」。 　　個人海外所得在100萬元以上者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、私募基金之受益憑證之交易所得、非現金捐贈金額及 　　綜合所得稅淨額後，計算基本所得額。基本所得額未達670萬元者，沒有繳納基本稅額之問題。 　　我國境內居住者如果有海外所得時，要依所得基本稅額條例規定申報基本稅額，國稅局會依照所查得的資料核課納稅義務人的基本稅額。 　　納稅義務人如果沒有依照規定申報繳納基本稅額，除了補稅以外，處罰規定如下： 　　國稅局建議，如果是我國境內居住，他的海外所得超過670萬元，所以基本所得額也超過670萬元，雖然經過計算後基本稅額小於一般所得稅額，只要按一般所得稅額繳稅，亦請填寫「個人所得基本稅額申報表」，申報基本稅額。 　　財政部稅賦署 　　財政部臺北國稅局 　　個人海外所得課稅說明 　　基本所得免申報額 增至670萬 　　你好，我是蔡至誠PG，任職於《阿爾發證券投顧》法人金融處，《我畢業五年，用ETF賺到400萬》作者，《提早五年退休：PG 財經個人財務調配術》講師。